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前期暫估的應付賬賬款無法支付后如何處理?

2018/8/28 11:24:30??????點擊:

根據《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業接受捐贈稅務處理的通知》(國稅發[1999]195號)的相關規定:企業的應付未付款,凡債權人逾期兩年未要求償還的,應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅.這筆收入是作為企業稅法上的一筆收益處理的,即它是收入的一部分,故這里是可以扣除各種扣除項目后一并納稅,不需要單獨納稅.會計上,該項業務應該是轉入"資本公積"科目的,不記入營業外收入中.

存貨暫估入庫形成應付賬款暫估款就是在存貨已到但發票賬單未到的情況下產生的,對于已驗收入庫的購進商品,如果發票尚未收到,企業應在月末合理估計入庫成本(合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本等)暫估入賬.

由于未取得增值稅專用發票,不能申報抵扣增值稅進項稅額,因此暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估.在次月末再將暫估款沖回,待收到發票后按正常存貨入賬.

沖銷上月暫估入賬的貨款會計分錄怎么寫?

答:暫估入賬一般應用于會計賬面數與倉庫實存數核對,當企業月末購入一批貨物,貨物已運抵企業倉庫,但企業卻未收到銷貨企業開出的增值稅專用發票,會計無法確認該貨物具體價值,只能根據一個約數估計入賬,分錄是:

借:原材料/庫存商品

貸:應付賬款其中"原材料"或"庫存商品"的價值就是暫估的約數,期末先通過這個分錄與倉庫的進銷存記錄核對,在下月初,就要做相反分錄把這筆暫估數沖銷掉:

借:應付賬款

貸:原材料/庫存商品