香港公司注冊???
    聯系我們

    香港CRS稅務情報交換一夜變天

    2017/3/20 10:34:16??????點擊:

    編注

     

     

    重磅!重磅!香港自2017年7月1日起,一次性加入71國稅收情報交換伙伴的條例生效!香港與中國大陸稅收情報交換鐵定事實,稅務信息交換蓄勢待發,在港資產配置進入全面裸奔時代

    2017年3月16日,香港立法會財經事務委員會召開會議及修訂議程,專門討論落實稅務事宜自動交換財務賬戶資料的最新情況,立法會隨即發布文件,承諾將全面提速反避稅涉稅信息交換,涉稅信息交換擴大至所有承諾實施的100多個國家或地區。

     

    香港歷史上最大規模CRS稅務情報交換政策出臺。這是劃時代的一次會議,這是香港徹底成為全球反避稅涉稅信息自動交換之國際先鋒模范角色的一次轉折性的會議!香港CRS,將徹底讓所有在香港的國際金融財務賬戶信息進入名副其實的裸奔時代!

    香港立法會為何突然壯士斷腕,

    稅務情報交換一夜變天呢?
     

     

    2017年3月16日,杭州公司注冊立 法 會 財 經 事 務 委 員 會就《實 施 稅 務 事 宜 自 動 交 換 財 務 帳 戶 資料安排的最新情況》作出說明,目 的在于向立法委員簡述政府因應國際 的新發展而修訂香港實施稅務事宜自動交換財務帳戶數據(“自動交換數據”)安排的策略。這旨在避免香港被列為“不合作稅務管轄區”的風險。

     

    自從2014年7月, 世界經濟合作與發展組織OECD(“經合組織”)就自動交換數據安排頒布新的國際標準以來,一直藉以提升全球稅務透明度和打擊跨境逃稅活動。隨即,香港在2014年9月就表示, 支持以雙邊模式與合適伙伴實施自動交換數據安排, 以期在2018年9月前進行首次數據交換。至今為止, 全世界已有100 多個稅務管轄區對這項國際標準(CRS)作出承諾。

     

    為此,香港在2016年6月修訂《稅務條例》, 為實施自動交換數據安排提供法律框架, 規定所有金融財務機構,包括財務托管機構、存款機構、投資實體及指明保險公司。這些機構主要指銀行、證券公司、保險公司及投資基金須開展如下工作:

     

    (1) 進行涉稅信息盡職審查程序識辨“ 申報稅務管轄區”( 即《稅務條例》附表17E 第1 部指明會與香港自動交換數據的稅務管轄區)的所有稅務居民所持有的財務賬戶;

     

    (2) 就該等須申報帳戶收集所需數據( 即針對方式); 以及

     

    (3) 由指定的申報年起把所需數據提交香港稅務局, 以便與相關的自動交換數據伙伴交換數據。

     

    香港新修訂的《稅務條例 》 也容許財務機構采用書面形式訂明約定如填寫《自我證明》 文件的程序 ,識辨香港以外其他稅務管轄區的稅務居民所持有的賬戶 ,或是其控權人為香港境外稅務管轄區稅務居民的被動非財務實體 (由《稅務條例》所界定)所持有的賬戶。 并就該等帳戶收集所需數據(也即在香港稱作普及方式) , 但這并非強制要求。香港實施有關安排時, 只要求金融財務機構采取“針對方式”收集帳戶數據, 目的是盡量減輕金融財務機構的合規負擔。

     

    香港自實施自動交換數據安排的法律框架訂立后, 先行探討并分別與日本和英國簽訂了雙邊主管當局協議, 以便由2018年起進行自動交換數據。目前的交換進度和外界的研究,一直明確把該兩個稅務管轄區作為是香港現已確認的自動交換數據伙伴(“ 確認伙伴”), 并已列入《稅務條例》附表17E第1 部的“申報稅務管轄區” 名單, 以便財務機構進行盡職審查和收集所需數據。

    這個交換伙伴談判進程

    事實上非?;郝?br />  

    香港于2016年10月表示會積極擴展自動交換數據網絡, 涵蓋所有已承諾采用自動交換數據安排的稅務協議伙伴。香港稅務局已與這些稅務協議伙伴, 就訂立雙邊主管當局協議進行磋商。2017年1月, 香港又與韓國簽訂雙邊主管當局協議, 由2019年起進行自動交換數據。

     

    其中需要在這里明確指明的是,無論是根據美國FATCA法案,還是根據世界經合組織OECD的CRS共同匯報標準,香港立法會一直認為,香港的稅務協定伙伴指已與香港簽訂全面性避免雙重課稅協定(“ 全面性協定” ) 或稅務數據交換協議(“ 交換協議” )的稅務管轄區。目前, 香港共有44 個稅務協議伙伴, 包括37 個全面性協議伙伴和7 個交換協議伙伴, 其中39 個伙伴已承諾實施自動交換數據安排。當中五個未有作出相關承諾的伙伴為白俄羅斯、巴基斯坦、泰國、美國和越南。

     

    因此,從目前的香港CRS進程來看,明顯出現了涉稅信息交換伙伴談判進度與香港在融入世界經合組織進度要求不太協調的局面。
     

    香港金融賬戶涉稅信息交換

    面臨不斷增加的國際壓力
     

    我們再來看看世界經合組織關于金融賬戶涉稅信息自動交換的的要求和規則吧。

     

    國際社會一直密切監察各稅務管轄區實施自動交換數據安排的進度, 并著力倡議建立廣闊的自動交換數據網絡, 以締造公平的競爭環境。按照香港CRS的進度,在香港將于2018年與為數很少的幾個稅務管轄區進行首次自動交換數據之際, 經合組織和歐洲聯盟(“歐盟”)亦分別展開制訂“不合作稅務管轄區” 名單。二十國集團領導人也于2016年9月在杭州舉行的G20領導人峰會上, 通過了經合組織建議用作識別不合作稅務管轄區的三項準則。任何稅務管轄區若未能符合下述三項準則中至少兩項, 會被視為“不合作稅務管轄區” :

    (1) 實施按請求交換數據標準 - 獲稅務透明化及數據交換全球論壇(“全球論壇”)給予至少“大致符合標準”的評級;

     

    (2) 實施自動交換數據標準- 最遲在2018年首次交換數據(涵蓋2017年的財務帳戶數據); 以及

     

    (3) 《多邊稅收征管互助公約》(“《多邊公約》”) - 加入《多邊公約》, 或容許按請求交換數據及自動交換數據的網絡已足夠廣闊。

     

    歐盟也于2016年11月通過三項準則, 用于其篩選工作。任何稅務管轄區如符合下述三項準則中至少兩項, 方可獲歐盟視為符合有關稅務透明度的規定:

     

    (1)實施自動交換數據標準 - 在2017年年底前與歐盟所有成員國訂立自動交換數據安排, 可藉簽訂多邊主管當局協議, 或通過雙邊協議訂立有關安排(以及日后獲全球論壇給予至少“大致符合標準”的評級) ;

     

    (2) 實施按請求交換數據標準 - 獲全球論壇給予至少“大致符合標準”的評級; 以及

     

    (3) 《多邊公約》 - 加入《多邊公約》, 或容許按請求交換數據及自動交換數據的協議網絡已涵蓋歐盟所有成員國, 而該等協定須已生效或預計會在合理時限內生效。

     

    目前,香港面臨的現實情況是,國際上已經有許多個稅務管轄區向經合組織主動表示, 有意與香港訂定自動交換數據安排。在這樣的國際形勢下,若香港未能與該等稅務管轄區及歐盟成員國于2017 年內落實自動交換數據安排, 香港將不得不面對被視為“不合作”的風險。

     

    鑒于上述的最新發展, 香港須迅速擴展自動交換數據網絡, 以保留由2017年下半年起的數據作交換之用。被列為“不合作”的稅務管轄區或會遭受國際的抵制措施, 影響其投資和營商吸引力。有關的抵制措施或會包括被其他稅務管轄區征收預扣稅項和在計算須在當地應繳稅款時不獲扣減交易成本。
     

    香港擴展自動交換數據網絡的

    本地限制和短板
     

    香港承諾擴展自動交換數據網絡,根據香港立法會的討論文件,事實上涵蓋所有已承諾采用自動交換數據安排的稅務協議伙伴, 并已與這些稅務協議伙伴就訂立雙邊主管當局協議進行討論。然而,在有關過程中,香港卻面對兩項主要的限制因素:

     

    (1) 與個別稅務管轄區商討雙邊主管當局協議需時,當中往往涉及修訂現有的雙邊稅務協議(即全面性協議及交換協議), 才可進行自動交換數據。

     

    (2) 目前財務機構按規定只須采取針對方式, 即只需識辨屬《稅務條例》所載“申報稅務管轄區”名單上確認伙伴的稅務居民所持有的賬戶, 并就該等帳戶收集資料。財務機構沒有責任就準自動交換數據伙伴(“準伙伴”)的稅務居民所持有的賬戶進行上述步驟, 這令香港難以與日后才成為本港自動交換數據伙伴的稅務管轄區交換往年的數據( 即由2017年1月1日至有關稅務管轄區成為申報稅務管轄區期間的帳戶資料) 。由于現時理論和實際之間導致的差異,在事實上造成只有確認伙伴才會列入申報稅務管轄區名單, 因此我們看到目前名單上只有兩個稅務管轄區 。雖然韓 國(已與香港簽訂雙邊主管當局協定)也是確認伙伴, 但尚待列入申報稅務管轄區名單。上述采用針對方式以及只有數個“申報稅務管轄區”的做法, 令香港與準伙伴日后進行自動交換數據時, 數據有所流失, 部分協議伙伴亦提出這方面的關注。歐盟尤其希望接收到2017年的資料, 并欲取得至少由2017年7月1日起的資料。

     

    為克服上述困難和迅速擴展香港的自動交換數據網絡, 香港立法會在2017年3月16日認為,香港必須修訂《稅務條例》,規定除本港的確認伙伴外,財務機構也須識辨本港準伙伴的稅務居民所持有的賬戶, 并就該等賬戶收集資料。