稅務籌劃???
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    稅務籌劃不要如此任性!

    2017/5/11 10:46:40??????點擊:

    稅籌案例一:虛假注冊、虛開發票節稅

    某財稅大咖為高利潤企業提供如下籌劃方案解決企業成本問題:

    企業利用小規模納稅人增值稅免征額的規定,杭州公司注冊大批小規模公司,在增值稅免征額度內開具各種成本費用發票,填補成本。

    這個案例我不只一次的聽某些財稅大咖在公共場合高談闊論,甚至在某全國性培訓機構的收費財稅課堂上公開作為得意的稅籌方案予以傳授。

    類似的案例還有一個更讓人哭笑不得的是:某建筑企業為了降低稅收成本,聽從某大咖的指點,每月安排數千人,到稅務機關代開不超過3萬元的勞務費發票。因為達不到起征點,所以相當于零成本取得成本發票。大咖跟我聊起此方案時是洋洋得意的。

    我就想問以下問題:

    1、注冊那么多小規模公司,開出的發票,算虛開么?

    2、小規模公司不需要考慮所得稅問題?

    3、那么多工人去稅務機關代開勞務費發票,增值稅是免了,勞務費的個人所得稅稅率是多少?

    4、這千余建筑工人集中到稅務機關代開發票(場景是否真實姑且不論),建筑工人不用干活?稅務機關不會清查代開事件的真偽?

    2017年4月24日,朝陽區國家稅務局發出通告:即日起我局和公安部門聯合開展行動,重點對小規模納稅人虛開發票的違法行為開展打擊。虛開發票行為一經查實,我局將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅人的稅收違法行為進行處理,涉嫌犯罪的將移送公安部門處理,同時我局將該類企業及其相關人員列入“黑名單”管理。

    一紙荒唐的稅籌方案,遺留多少無盡的風險與笑談!

    稅籌方案二:公司業務分解節稅

    某財稅屆著名金牌大咖為建筑業省稅提供稅籌方案如下:因為建筑業一般納稅人的稅率為11%,但是清包工項目可以實行簡易計稅,按照3%的征收率計算繳納增值稅,因此建議建筑企業成立獨立的勞務分包公司,杭州公司注冊工程一部分采用一般計稅,按照11%的稅率計算繳納增值稅,一部分勞務分包給自己的勞務分包公司,采用簡易計稅按照3%的征收率計算繳納增值稅,從而實現節稅的目的(此方案好像一段時間內全國爆火)。

    我有一個疑問:一個人總共有10元錢,一次性付出去是10元;如果這個人把其中的3元放到左手里,7元放到右手里,然后左手3元交給右手,再付出去,難道不是10元?還會有變化?

    變化是有的,折騰了唄!

    增值稅抵扣,扣扣相連,不明白這樣折騰如何實現節稅,可能本人學識淺薄,讀不懂大咖的世界。

    稅籌方案三: 業務再造流程節稅

    A公司向C公司借款5000萬元,利息支出500萬元不得進項抵扣。這時引入B公司,A公司向B公司采購一套設備,價值5000萬元,B將設備以5000萬元賣給C,C現款付清,B向C開具17%的增票;C將設備以5500萬元的價格轉賣給A,C向A開具17%的增票,A公司多付的500萬元就是利息費用,取得設備的專票可以進項抵扣。   

    本人心存問題如下:

    1、此方案需A、B、C三方通力合作,C公司原本是出借資金的,現在需要從事設備銷售業務,C是否愿意為了配合A節稅,改變業務范圍;

    2、C開具5500萬的發票設備給A,因為只能取得5000萬的進項,需要一次性繳納72.65萬的增值稅、約9.44萬的城建稅以及地方性政府基金。同時,C由于此次購銷業務,還需要支付31500元的購銷合同印花稅。原本C不是金融機構,A和C之間的借款合同是不存在印花稅的。

    這些稅款誰出?理論上講應該是A出?

    A本來由于購置了5000萬的設備,進項稅額大,可能長時間不需要繳納增值稅。現在A為了抵扣支付的500萬的利息的進項稅,先支付給C約85萬多的稅款?

    A本來就是因為資金周轉需要向C借款,結果現在要先行支付金額不菲的稅款占用資金,是否符合A的資金安排?

    3、本來是A、B間的購銷業務,A、C間的借貸業務,硬生生變成A、B、C之間的購銷業務,如此,三者之間的合同都要進行變造,是否存在虛開發票的嫌疑?

    4、C出借資金,收取利息500萬,依從“貸款服務”,按照6%的稅率計算繳納增值稅,稅金為28.30萬元,城建稅等為3.68萬元,利潤為468.02萬元;按照稅籌方案,稅金為85萬元,利潤為414.76萬元(=500÷117%-9.44-3.15),C的損失,誰來補?

    做夢都會自豪地笑出來的稅籌方案,在實際工作中有多少可操作性?不走心??!

    其他籌劃方案:股權投資方案之“債轉股

    這個方案我聽得有些毛骨悚然。

    某稅籌大咖在財稅公開課講了這么一個案例:企業注冊資本沒有資金實繳,但企業投標需要實際資金到位,怎么辦?

    大咖建議:企業股東個人偽造幾份個人借款單,顯示股東個人在社會上有債權的存在,委托資產評估事務所對債權進行評估,然后將債權投資到公司,利用“債轉股”,實現注冊資本金的實際到位。

    我不由得陷入了嬸嬸的沉思:

    1、哪個資產評估事務所有這么厲害的水平,可以對偽造的借款單出具評估報告?即使可以,不需要債權人出具借款單對應的銀行轉賬單?這個也可以偽造?

    2、姑且將造假一事放到一邊,遍查百度、搜狗乃至360搜索,債轉股的概念好像都是:公司的債權人以約定的方式或價格將他的債權轉換為股權。這里的債權,指的是債權人對公司的債權,沒有說股東個人的債權可以評估后轉成公司的股權??!

    股東個人的債權可以評估后轉成公司的股權,絕對是大咖對債轉股的一次革命性的創新,但這種革命性的創新為企業帶來的后續隱患,不知道怎么消除。

    其實以上的案例比起另一個案例,都算不上什么:

    營改增初期,某全國性大銀行公開發文支持營改增,大致內容就是:為了響應營改增政策,本行采取鼓勵大量購置不動產、鼓勵員工多出差的方法,取得了大量的增值稅專用發票,從而實現了節稅的目的!

    我也是醉了,購買方為了多抵扣增值稅,主動提高采購價格、主動購買企業不需要的產品、主動動員公司亂消費,從而實現節稅目的,這都是什么邏輯?

    稅收籌劃,一定不是教唆企業造假,一定不是將企業置入可能會萬劫不復的涉稅犯罪中,也一定不是脫離業務本質的烏托邦的夢想。

    合法、合理、可執行,這是基本原則,竊以為。

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