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    如何解決建安企業“進項不足”問題

    2018/7/10 11:15:14??????點擊:

    面“營改增”后,建安行業面對的最大的問題是——進項發票抵扣不足。現在,99%的修建工程機械和設備會集在私家手中,修建企業獲取機械租借發票和勞務發票十分困難!金稅三期上線后一系列技術手段運用加強,國地稅合并后稅務機關必將不斷加強監管,稅務辦理敞開了“數據控稅”的嚴征管形式。

      無機械租借發票和勞務發票進項,擔負太重;用資料發票替代租借發票,虛列人員工資,觸及虛開;企業機械、人工、資料本錢結構不合理,難逃“金稅三期”監控高眼。

      怎么處理修建企業在實踐中一些難以取得發票的問題,使企業本錢結構合理化、合規化,修建企業迫切需求既沒有稅收危險又能處理進項發票的杰出途徑。筆者為您具體介紹一種稅收危險躲避和謀劃技巧。

      一、工程量較小的修建企業,挑選企業所得稅核定征收的方法

      適宜從事工程量較小的土石方工程的修建企業。依據《企業所得稅核定征收方法》(國稅發〔2008〕30號)規則:雖設置賬簿,但賬目混亂或許本錢資料、收入憑據、費用憑據殘缺不全、難以查賬的,能夠核定征收企業所得稅。

      因為工程機械設備一般都在私家手里,從事此類工程的修建企業很難取得工程機械施工發票。如采納企業所得稅核定征收的方法,修建企業不必為取得發票費盡心機,能夠按照機械臺班數直接付出臺班費,且不需憑票扣除,直接降低了事務本錢。

      以在廣東從事土石方工程的修建企業為例:查賬征收方法下,機械施工事務的歸納稅費包含:增值稅(小規模)3%、城建稅及教育費附加0.36%,獲取上游發票稅費6%,歸納稅費算計為9.36%;若采納核定征收方法,依據廣東省國家稅務局、廣東省當地稅務局〔2018〕1號公告規則:修建業應稅所得率8%,即可換算為按銷售收入的2%核定征收,則修建企業機械施工事務的歸納稅費包含:增值稅(小規模)3%、城建稅及教育費附加0.36%,按銷售收入核定征收應稅所得2%,歸納稅費算計僅為5.36%,歸納稅費節約了4%。

      二、選用簡易計稅3%的查賬征收修建企業,需求合理的配置本錢

      采納查賬征收方法是修建企業稅收征管的干流,修建企業從事“甲供材”或“清包工”工程,可采納簡易計稅方法開具3%的增值稅發票,其合理的本錢配比結構應該是怎樣的呢?筆者認為,本錢結構可視工程項目的性質分類大致配比如下:

     ?。?)機場、碼頭、廣場路途和園林綠化等市政工程類:資料50%、人工20%、機械30%;

     ?。?)房地產等基建工程類:資料60%、人工30%、機械10%;

     ?。?)土石方平衡、清表等工程類:人工20%、機械80%(含燃料費)。

      對工程機械施工事務來說,傳統的發票獲取方法是由分包方(機械持有人)供給工程分包發票,該方法的優點是能夠本地獲取發票,差額扣除,缺陷是受分包等級(不得轉包、不得三級分包)、預繳稅款(本地交納3%)的約束。此外,各地稅務局對門前代開發票的操控標準松緊紛歧,分包方(機械持有人)大規模地開具工程抵扣發票很困難。因為資料和人工獲取發票本錢相對較低,現在許多修建企業選用加大資料或人工本錢的方法(包含在外購買虛開發票)抵扣企業所得稅,導致本錢配比不合理,積累了很多的稅收危險,在“金稅三期”系統監控日益緊密的布景下,隨時會面對稅務稽察和查補稅款的稅收危險。

      三、選用一般計稅10%的查賬征收修建企業,需求足額取得進項抵扣發票

      選用一般計稅方法10%的查賬征收修建企業,其機械施工事務發票的取得有兩種方法:一種是“濕租”,即由機械持有人供給工程機械、機械操作、動力供給等,分包方開具的是10%修建服務發票,修建企業可抵扣10%的進項稅額;另一種是“干租”,即機械持有人僅供給工程機械租借,機械動力燃料由修建企業自身采購供給,機械操作也由其他勞務公司承攬,則修建企業可分別取得機械租借(稅率16%)、燃料(稅率16%)、勞務外包(稅率3%)的增值稅進項發票進行抵扣。相比較而言,第二種“干租”方法取得的進項抵扣更加充沛有用,且不受工程施工地預繳及分包規則的影響,是選用一般計稅方法的查賬征收修建企業的優先挑選。同時,供給“干租”事務的機械持有人可挑選在適宜的地區建立個體工商戶,并采納核定征收方法,處理征管功率和及時足額供票的問題,這樣修建企業的進項發票抵扣的問題就方便的解決。