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    會計師事務所新三板審計業務九類問題

    2017/6/12 14:39:43??????點擊:

    證監會會計部近日發布《會計監管危險提示第6號——新三板掛牌公司審計》,就會計師業務所實行新三板掛牌公司審計業務的監管危險進行提示,主要對審計進程中的掛牌公司的持續運營、收入供認、相關方確定及其生意、貨幣資金、內部操控有用性疑問、財務報表發表等九類疑問進行提示。

    現在,因為新三板掛牌備案速度快、公司存量基數大,部分會計師業務所為了搶占市場,杭州公司注冊只注重業務承包而疏忽了業務質量操控,致使審計質量操控不到位,執業質量偏低。

    在觸及新三板掛牌公司持續運營層面,上述提示指出,注冊會計師在新三板掛牌公司審計項目中對持續運營假定是不是恰當進行考慮時,一般存在以下疑問:一是未恰當評價處理層對被審計單位持續運營才能的評價。二是在審計進程中未堅持滿足的作業置疑,對或許致使對被審計單位持續運營才能發作嚴峻疑慮的事項或情況未堅持警惕。三是當辨認出或許致使對被審計單位持續運營才能發作嚴峻疑慮的事項或情況時,未恰當施行追加的審計程序。

    上述提示請求,在會計監管作業中,應重視注冊會計師是不是堅持了滿足的作業置疑,并遵從《我國注冊會計師審計原則第1324號——持續運營》的請求和指引施行了恰當的審計程序,詳細包含:一是處于開展或成長期的被審計單位處理層一般對公司業務的成長性存在較高預期,在評價持續運營才能時一般過于達觀;二是注冊會計師在施行危險評價程序時應分外注意是不是存在致使對被審計單位持續運營才能發作嚴峻疑慮的事項或情況,如發作嚴峻運營虧損、法令或方針改變預期發作嚴峻晦氣影響、主要高層處理人員離任且無人代替、要害客戶或供貨商丟掉、逾期償還銀行告貸及其他債款且融資困難、觸及嚴峻訴訟或其他嚴峻或有事項等,并在全部審計進程中保持警惕;三是當辨認出或許致使對被審計單位持續運營才能發作嚴峻疑慮的事項或情況時,處理層或許會提出有關的將來應對方案。

    收入供認環節,提示指出,注冊會計師在新三板掛牌公司審計項目中對陳說時期收入供認進行審計時,一般存在以下疑問:一是注冊會計師未依照審計原則的請求恰當辨認存在做弊危險的收入、收入生意或詳細確定。二是關于陳說時期收入高增長的被審計單位,注冊會計師疏忽了陳說時期內各期應收賬款、預收金錢、主營業務收入運營活動現金流量等數據之間的邏輯聯系,未發現其間的異常情況。三是注冊會計師未恰當重視陳說期內被審計單位地點作業開展情況以及競爭對手運營業務情況。

    提示指出,注冊會計師在新三板掛牌公司審計項目中核對新三板掛牌公司相關方生意時,一般存在以下疑問:一是處理層未向注冊會計師完好發表相關方聯系,注冊會計師未能完好辨認出嚴峻的相關方生意。二是注冊會計師未對相關方生意是不是具有商業實質進行作業區分,未實行有用的審計程序來核實相關方生意的真實性及是不是存在相關方非運營性資金占用景象。三是關于超出被審計單位正常運營進程的相關生意,注冊會計師未將其辨認為分外危險,未規劃和實行有針對性的實質性審計程序加以應對。