稅務籌劃???
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    辦企業該如何出資,才能有效節稅?

    2018/7/18 18:05:55??????點擊:

     近期一朋友投資注冊一公司,項目不錯,前景也非常好,朋友當老板做決策,絕對是一把好手,可一說到財稅,就有點讓他犯懵了。這也正常,誰叫國家政策變化這么快,條文又多呢?

      我想這也是很多老板們所犯愁的一件事吧。借此機會,昌堯講稅就跟老板們講講,辦企業該如何出資,才能有效節稅吧。

      業務案例:

      王總和幾個朋友打算成立一技術服務公司A(股東全為個人),杭州公司注冊前期專業設備投入2200萬元、辦公場所投入1500萬元、其他投入500萬元,共計4200萬元,為了減少經營的責任風險,計劃注冊資本為500萬元,那其他3700萬元,在企業持續經營發展的情況下,該如何列支,才能使股東整體稅負最低呢?

      一、注冊資本以外的投入3700萬元,以企業借款列支,如何交稅?

     ?。ㄒ唬┖賈莨咀⒉嵯蜆啥榪?,單位應該給股東開借款收據,根據收據入賬。

      借:銀行存款4200

      貸:實收資本500

      其他應付款—XX股東3700

     ?。ǘ┙榪鈑欣?,要簽訂借款協議(合同),協議(合同)中寫明借款年利率,到期時,按協議中約定的借款利率計算利息。

     ?。ㄈ┫蚋鋈酥Ц獨ⅲ偕枘曷?.5%),要代扣代繳6%的增值稅(實際中更多的是3%)及附加,代扣代繳20%的個人所得稅。

      年利息=3700*6.5%=240.5萬元

      增值稅=240.5/(1+6%)*6%=13.61萬元

      附加稅=13.61*12%=1.63萬元

      個人所是稅=240.5*20%=48.1萬元

      資金賬簿印花稅=500*0.5‰=0.25萬元(自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅)

      共計應繳納稅金=13.61+1.63+48.1+0.25=63.6萬元

     ?。ㄋ模┢笠等綣芄話湊掌笠鄧盟胺捌涫凳┨趵撓泄毓娑ㄌ峁┫喙刈柿?,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的(其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額);或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。

     ?。ㄎ澹┰詡撲閿δ傷八枚釷?,企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以2:1比例的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。如果不符合獨立交易原則,則A公司企業所得稅前可扣除利息限額為1000*6.5%=65萬元

      二、注冊資本以外的投入3700萬元,以資本公積列支,如何交稅?

     ?。ㄒ唬┕竟啥導食鱟矢哂謐⒉嶙時鏡牟糠?,記入資本公積。單位應該給股東開收據,根據收據入賬。

      借:銀行存款4200

      貸:實收資本500

      資本公積3700

     ?。ǘ┯』ㄋ鞍醇竊刈式鸕惱瞬窘贍?,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花

      印花稅=4200*0.5‰=2.1萬元(自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅)

      通過對以上兩種不同的出資方式的分析,稅收差異就不用算了,很明顯。我們不難得出,對于投資者來說,企業后續的發展無非是兩種情況:

      一、經營狀況樂觀

      以資本公積列支:

     近期一朋友投資注冊一公司,項目不錯,前景也非常好,朋友當老板做決策,絕對是一把好手,可一說到財稅,就有點讓他犯懵了。這也正常,誰叫國家政策變化這么快,條文又多呢?

      我想這也是很多老板們所犯愁的一件事吧。借此機會,昌堯講稅就跟老板們講講,辦企業該如何出資,才能有效節稅吧。

      業務案例:

      王總和幾個朋友打算成立一技術服務公司A(股東全為個人),前期專業設備投入2200萬元、辦公場所投入1500萬元、其他投入500萬元,共計4200萬元,為了減少經營的責任風險,計劃注冊資本為500萬元,那其他3700萬元,在企業持續經營發展的情況下,該如何列支,才能使股東整體稅負最低呢?

      一、注冊資本以外的投入3700萬元,以企業借款列支,如何交稅?

     ?。ㄒ唬┕鞠蜆啥榪?,單位應該給股東開借款收據,根據收據入賬。

      借:銀行存款4200

      貸:實收資本500

      其他應付款—XX股東3700

     ?。ǘ┙榪鈑欣?,要簽訂借款協議(合同),協議(合同)中寫明借款年利率,到期時,按協議中約定的借款利率計算利息。

     ?。ㄈ┫蚋鋈酥Ц獨ⅲ偕枘曷?.5%),要代扣代繳6%的增值稅(實際中更多的是3%)及附加,代扣代繳20%的個人所得稅。

      年利息=3700*6.5%=240.5萬元

      增值稅=240.5/(1+6%)*6%=13.61萬元

      附加稅=13.61*12%=1.63萬元

      個人所是稅=240.5*20%=48.1萬元

      資金賬簿印花稅=500*0.5‰=0.25萬元(自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅)

      共計應繳納稅金=13.61+1.63+48.1+0.25=63.6萬元

     ?。ㄋ模┢笠等綣芄話湊掌笠鄧盟胺捌涫凳┨趵撓泄毓娑ㄌ峁┫喙刈柿?,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的(其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額);或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。

     ?。ㄎ澹┰詡撲閿δ傷八枚釷?,企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以2:1比例的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。如果不符合獨立交易原則,則A公司企業所得稅前可扣除利息限額為1000*6.5%=65萬元

      二、注冊資本以外的投入3700萬元,以資本公積列支,如何交稅?

     ?。ㄒ唬┕竟啥導食鱟矢哂謐⒉嶙時鏡牟糠?,記入資本公積。單位應該給股東開收據,根據收據入賬。

      借:銀行存款4200

      貸:實收資本500

      資本公積3700

     ?。ǘ┯』ㄋ鞍醇竊刈式鸕惱瞬窘贍?,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花

      印花稅=4200*0.5‰=2.1萬元(自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅)

      通過對以上兩種不同的出資方式的分析,稅收差異就不用算了,很明顯。我們不難得出,對于投資者來說,企業后續的發展無非是兩種情況:

      一、經營狀況樂觀

      以資本公積列支:如果經營狀況樂觀的話,肯定會需要追加投資或改變股權結構,這個時候,通過資本公積轉增資本,是最合適的,也是最理想的,沒有稅收成本的增加。

      以公司借支列支:如果經營狀況樂觀的話,雖然借款利息能夠在所得稅前列支一部分,少交一部分所得稅,但對整個股東來說,是需要支付稅收成本的,但企業又要發展,所以很難將這部分資金歸還股東,致使造成企業需要增加一部分稅收成本。

      二、經營狀況欠佳

      以資本公積列支:如果經營狀況欠佳的話,以資本公積列支,不會增值企業的稅收成本和資金流壓力,可以讓企業加強資金周轉渡過難關。

      以公司借支列支:如果經營狀況欠佳的話,不僅要承擔經營上的壓力,還要承擔稅收成本,資金流的壓力,讓企業雪上加霜,最不合適。

      因此,老板們,如果你一心想把企業做大的話,我想期初超過注冊資本部分的投入,從長遠的角度來看,建議你列入資本公積。

    如果經營狀況樂觀的話,肯定會需要追加投資或改變股權結構,這個時候,通過資本公積轉增資本,是最合適的,也是最理想的,沒有稅收成本的增加。

      以公司借支列支:如果經營狀況樂觀的話,雖然借款利息能夠在所得稅前列支一部分,少交一部分所得稅,但對整個股東來說,是需要支付稅收成本的,但企業又要發展,所以很難將這部分資金歸還股東,致使造成企業需要增加一部分稅收成本。

      二、經營狀況欠佳

      以資本公積列支:如果經營狀況欠佳的話,以資本公積列支,不會增值企業的稅收成本和資金流壓力,可以讓企業加強資金周轉渡過難關。

      以公司借支列支:如果經營狀況欠佳的話,不僅要承擔經營上的壓力,還要承擔稅收成本,資金流的壓力,讓企業雪上加霜,最不合適。

      因此,老板們,如果你一心想把企業做大的話,我想期初超過注冊資本部分的投入,從長遠的角度來看,建議你列入資本公積。

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